Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение формы 6-НДФЛ: вычеты (даты и суммы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.
|
Номер поля |
Отражаемые сведения |
|
010 |
Код бюджетной классификации по налогу |
|
020 |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода |
|
021 |
Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога |
|
022 |
Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022) |
|
030 |
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода |
|
031 |
Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ |
|
032 |
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032) |
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ
Учитывая требования НК РФ:
- имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
- исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 030, расположенной в 1-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:
- рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
- вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
- суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
- превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).
Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».
Как в 6-НДФЛ отобразить имущественный вычет
Ведомость имеет 2 раздела. В первом заполняется строка 030, где указывается сумма вычитаемых средств. Эта часть показывает снижение дохода физического лица. В строке 090 прописывается размер уплаты подоходного налога после возврата денежных средств налогоплательщику. В разделе 2 отображены все доходные начисления по физическому лицу, а также удержания, произведённые за определённый период.
Отражение налоговых вычетов в строке 030 подразумевает:
- Цифры, сформированные с учётом компенсаций, страховых взносов, премиальных начислений;
- Вычеты из доходов налогоплательщика, в том числе льготные;
- Все цифры отображаются по системе суммирования.
Льготные отчисления не должны превышать суммы подоходного налога, максимум можно ставить нулевой показатель. Минусовые числа приравниваются к нарушению алгоритма заполнения и, соответственно, конечные результаты будут неверными.
В строке 070 также необходимо показывать удержанный налог и возвращенный имущественный вычет. Платежи уменьшаются по каждому работнику на сумму возвращенных средств. Но в строках 070 и 140 прописываются изначальные данные по зарплатным начислениям и взысканиям.
Общий подоходный налог может быть меньше фактического, перечисленного в бюджет. Это не является ошибкой.
Налоговая служба сравнивает показатели строк 070 и 090 и проводит контрольное сопоставление. Фактические платежи должны равняться разнице удержаний и возвращенного имущественного вычета в 6-НДФЛ. Главное, чтобы цифры были правильно высчитанными и зафиксированными в ведомости.
Какие расходы можно включить в 13% подоходного отчисления:
- Стоимость квартиры, дома, земельного участка, зафиксированной в договоре купли-продажи;
- Затраты на отделочные работы, но не стоит их путать со стоимостью на ремонт;
- Оплаты услуг по разработке проектов, строительству;
- Стоимость подключения к автономным источникам тепла;
- Затраты на погашение процентных ставок по займу, в том числе ипотечных.
Форма 6 НДФЛ за 1 квартал должна содержать в себе информацию относительно вычетов по НДФЛ. В данной статье на примере будет рассмотрена ситуация, при которой необходимо отразить вычеты за 1 квартал в форме 6 НДФЛ.
14.04.2016
Так, вычеты показываются в строке 030 первого раздела формы 6НДФЛ. Одновременно в строке 130 второго раздела по расчету 6-НДФЛ указывается сумма доходов, включающая в себя сумму вычетов. То есть, строка 130 заполняется таким образом, будто вычетов вовсе не имеется. А сам расчет налога ведется с учетом вычетов.
Как показываются в 6 НДФЛ вычеты: образец заполнения формы 6-НДФЛ
В ООО «Космос» числятся 3 работника. В 1 квартале 2016г. бухгалтером компании была перечислена на банковские счета заработная плата троих сотрудников, которая в общей сложности составила сумму в 300 тыс. руб., по 100 тыс. руб. в каждом месяце.
Законодательством установлено, что заработная плата выдается работникам по таким датам: 31.01, 29.02, 31.03.
Одному из сотрудников на протяжении всего квартала бухгалтером был предоставлен налоговый вычет в размере 1500 руб./месяц. Остальные два работника такие вычеты не получали.
Теперь следует рассчитать доходы, вычеты и НДФЛ в целом для организации. Итоговая сумма вычетов за 1 квартал составляет: 1500 руб. х 3 мес. = 4500 руб.
С учетом вычетов сумма НДФЛ будет равняться: (300 тыс. руб. – 4500 руб.) * 13% = 38415 руб.
Налог за каждый месяц 1 квартала рассчитывается так: (100 тыс. руб. – 1500 руб.) * 13% = 12805 руб.
Бухгалтером ООО «Космос» была перечислена заработная плата на карты работников и удержан НДФЛ в такие сроки:
— 4 февраля – за январь;
— 5 марта – за февраль;
— 4 апреля – за март.
Этими же датами бухгалтером был перечислен налог в бюджет. Форма 6-НДФЛ по результатам 1 квартала 2016 года была заполнена в определенном порядке.
Сначала заполняется второй раздел формы. Заработная плата за январь – первая отчетная выплата доходов. Дата ее получения 31.01.2016г. ставится в строку 100 данного раздела. Сумма январской зарплаты в 2016 году ставится в строку 130 (сумма 100 тыс. руб.). НДФЛ с выплаченных сотрудникам доходов удерживается бухгалтером при выплате денег и той же датой перечисляется в бюджет. Соответственно, в строках 110 и 120 стоит одинаковая дата – 04.02.2016г. В строке 140 указывается величина удержанного НДФЛ за январь – 12805 руб.
В феврале день получения заработной платы – 29.02.2016, то есть в следующую строку 100 ставится данная дата. Доход, который был выплачен в этот день (100 тыс. руб.) указывается бухгалтером в строке 130. Так как удержание и перечисление в бюджет налога произошло в момент выплаты заработной плате, то в строки 110 и 120 ставится одна дата – 05.03.2016г. Сумма НДФЛ в феврале составила 12805 руб., ее следует внести в строку 140.
Мартовскую заработную плату работники получили в последний день месяца, то есть в строку 100 ставится дата 31.03.2016г. Удержание и перечисление НДФЛ в этом месяце произошло 4.04.2016г., значит в строки 110 и 120 ставим эту дату. НДФЛ в сумме 12805 руб. указывается в строке 140.
Как только второй раздел формы был заполнен, переходим к заполнению первого раздела, в котором необходимо будет обобщит всю полученную информацию ранее. Так, в строку 020 вписывается общая сумма выплат за первый квартал – 300 тыс. руб. Сумма предоставленных сотрудникам вычетов составляет 4500 руб., она отражается в строке 030. Квартальная величина НДФЛ, как было определено ранее, составила 38415 руб., ее необходимо внести в строку 040. Эту же сумму бухгалтер должен поставить в строку 070 в качестве удержанной. Строка 060 должна содержать информацию о том, сколько работников в первом квартале получали доход от формы, в данном случае – 3 человека.
Выплата зарплаты до окончания месяца
Зарплату нередко выдают до конца месяца, за который она начислена. Как ситуацию с «досрочной» зарплатой отразить в расчете 6-НДФЛ? Такую ситуацию пришлось рассматривать ФНС России в письме от 24 марта 2021 года № БС-4-11/5106.
Статья 223 НК РФ устанавливает, что датой фактического получения заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Налоговики сообщили, что если работникам зарплата за январь 2021 года выплачена 25 января 2021 года, то в строку 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ в этом случае для зарплаты за январь 2016 года следует поставить 31.01.2016, за февраль – 29.02.2016 и т. д.
Так, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года эта операция отражается так:
- в строке 100 указывается 31.01.2016;
- в строке 110 – 25.01.2016;
- в строке 120 – 26.01.2016;
- в строках 130 и 140 проставляются соответствующие суммовые показатели.
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
- по строке «030» ставится сумма вычета,
- по строке «090» – возвращенный налог,
- удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.
Стандартный налоговый вычет
К стандартному налоговому вычету относится:
1) Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
- участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний
- инвалидам ВОВ
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.
2) Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- Героям СССР и РФ
- участникам боевых действий
- инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.
3) Вычет на каждого ребенка в семье до 18 лет предоставляется родителям, усыновителям, опекунам, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется ежемесячно, до момента, когда доход последних, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 тысяч рублей. Данный вычет также распространяется на детей в возрасте старше от 18 лет до 24 лет, являющихся студентами дневного очного отделения, аспирантами, ординаторами, курсантами или на детей инвалидов.
Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов.
С 1 января 2012 года сумма вычетов составляет:
- 1 400 рублей на первого ребенка;
- 1 400 рублей на второго ребенка;
- 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.
начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.
начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.
Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022
Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.
Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.
Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:
- Вид и суммы начисленного дохода
- даты получения и выплаты дохода работникам
- суммы налоговых вычетов
- даты удержания налога
- сроки перечисления налога в бюджет
- суммы удержанных НДФЛ
Как заполнять раздел 1
В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).
Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.
Особенности заполнения:
- В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
- В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
- В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
- Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
- Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
- В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
- В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
- В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
- Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.
6-НДФЛ – это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Справка в ИФНС сдается поквартально. В 6-НДФЛ указываются суммарные доходы и налоговые вычеты по всем работникам. Данные в форму вносят нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммарные показатели доходов прописываются в рублях и копейках, а суммы налога округляют до рублей. Если значения отсутствуют, тогда в ячейках прописывают значение «ноль». Все листы документа должны быть заполнены. Для того, чтобы отчитываться по НДФЛ без штрафов нужно правильно заполнить форму 6-НДФЛ.
Скачать бланк справки 6-НДФЛ бесплатно.