Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сразу скажем, что земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы в 2019 включить можно. Такой вид затрат, как налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с российским законодательством, включены в перечень расходов, допустимых при применении упрощенки (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)
- Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
- Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
- Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
- Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
- Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
- Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
- Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
- Расходы по добровольному страхованию.
- Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
- Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
- Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
- Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
- Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
- Затраты на приобретение земельного участка.
- Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
- Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
- Списанные безнадежные долги.
- Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
- Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
- Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
- Расходы, связанные с реализацией основного средства.
- Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
- Расходы на погашение займа.
- Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
- Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
- Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
- Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.
Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.
Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).
Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01).
Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.
К сведению
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).
Надо ли платить земельный налог при УСН
Статья 346.11 НК РФ описывает случаи освобождения упрощенцев от уплаты некоторых налогов. Земельный в их число не входит. Это значит, что если упрощенец подпадает под критерии налогоплательщика земельного налога, то он обязан рассчитывать и оплачивать земельный налог на общих основаниях.
Налогоплательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ. К ним относятся:
- собственники земельных участков;
- обладатели земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели земельного участка на праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены объекты земельных участков, которые налогообложению не подлежат.
Расчет земельного налога производится от его кадастровой стоимости. А вот налоговая ставка устанавливается в отдельности для каждого региона нормативно правовыми актами муниципальных образований. Статьей 394 НК РФ установлены лишь максимальные величины ставок, которые не могут превысить местные органы исполнительной власти.
Также регионами устанавливается и срок оплаты налога. В ст. 397 НК РФ приведены лишь самые ранние сроки, которые могут установить субъекты РФ. Это:
- 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, для организаций (этот же срок предусмотрен и для подачи налоговой декларации);
- 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, для физических лиц (данный срок распространяется и на предпринимателей).
Для организаций регионы также вправе устанавливать и обязанность уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. ст. 397 НК РФ).
Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога
Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.
В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).
Надо ли платить земельный налог при УСН
Статья 346.11 НК РФ описывает случаи освобождения упрощенцев от уплаты некоторых налогов. Земельный в их число не входит. Это значит, что если упрощенец подпадает под критерии налогоплательщика земельного налога, то он обязан рассчитывать и оплачивать земельный налог на общих основаниях.
Налогоплательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ. К ним относятся:
- собственники земельных участков;
- обладатели земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели земельного участка на праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены объекты земельных участков, которые налогообложению не подлежат.
Расчет земельного налога производится от его кадастровой стоимости. А вот налоговая ставка устанавливается в отдельности для каждого региона нормативно правовыми актами муниципальных образований. Статьей 394 НК РФ установлены лишь максимальные величины ставок, которые не могут превысить местные органы исполнительной власти.
Также регионами устанавливается и срок оплаты налога. В ст. 397 НК РФ приведены лишь самые ранние сроки, которые могут установить субъекты РФ. Это:
- 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, для организаций (этот же срок предусмотрен и для подачи налоговой декларации);
- 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, для физических лиц (данный срок распространяется и на предпринимателей).
Для организаций регионы также вправе устанавливать и обязанность уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. ст. 397 НК РФ).
Порядок расчета земельного налога организациями при УСН
Законодательство о налогах устанавливает непосредственно процедуру расчета налога как один из элементов налога.
Юридические лица обязаны сами исчислять сумму налога в отношении используемых в деятельности земель. Сумма налога за год для лиц, применяющих «упрощенку», считается по формуле (если юридическое лицо не заявило право на льготу) (п. 1 ст. 396 НК РФ):
Сумма земельного налога за год = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога
Эта формула применяется, если организация имеет «земельный надел» в течение всего года.
Необходимая для расчета кадастровая стоимость утверждается нормативными актами региона по состоянию на 1 января года, за который считается налог (ст. 390 НК РФ). В трудностях, возникающих при установлении кадастровой стоимости «надела», разберемся в разделе «Особенности установления кадастровой стоимости».
Если организация владеет землей неполный год, то налог считается с учетом коэффициента владения, определяемого в зависимости от количества полных месяцев владения. Коэффициент владения определяется исходя из следующих условий (п. 7 ст. 396 НК РФ):
месяц принимается за полный:
— право собственности на участок зарегистрировано до 15-го числа месяца;
— прекращение права собственности на участок зарегистрировано после 15-го.
месяц при расчете налога не учитывается:
— право собственности на участок зарегистрировано после 15-го числа;
— право собственности прекратилось до 15-го числа включительно.
Налог за неполный год владения рассчитывается по формуле:
Сумма земельного налога за неполный год владения земельным участком = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога / 12 х Количество полных месяцев владения земельным участком в текущем году
Законодательством регламентировано, что кадастровая стоимость участка берется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.
В случае если региональным законодателем установлена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на землю, то кроме самого налога налогоплательщику-организации нужно будет рассчитывать, в том числе, авансы, которые составляют ¼ годового платежа (ст. 393, п. 6, 9 ст. 396 НК РФ).
Аванс по налогу за неполный год владения рассчитывается по формуле (п. 1, 7 ст. 396 НК РФ):
Авансовый платеж по земельному налогу при возникновении/прекращении права собственности в течение квартала = ((Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога) / 4 х (Количество полных месяцев владения земельным участком в течение квартала / 3 )
Обращаем внимание, что если право собственности на земельный участок возникло либо прекратилось в течение года, то аванс по такому участку следует исчислять с учетом коэффициента владения, который определяется исходя из количества полных месяцев владения участком в отчетном периоде (квартале), за который рассчитывается авансовый платеж.
В случае возникновения либо прекращения права собственности на земельный участок в течение квартала сумма по такому участку рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев, в течение которых налогоплательщик-организация владел им в отчетном периоде.
Если в течение года организация уплачивала авансы, то по итогам года в бюджет должен быть перечислен налог в сумме, исчисленной в виде разницы между годовой суммой налога и суммой заплаченных в течение года авансов по налогу (п. 5 ст. 396 НК РФ).
Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года
Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?
Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно.
Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.
Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.
Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).
Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01).
Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.
К сведению
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст.
346.16 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п.
4 ст. 346.16 НК РФ).
Какие проводки в бюджетном учёте
Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.
Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.
| Система налогообложения | Учёт земельного налога |
| ОСН | Земельный налог включается в расходы при налогообложении прибыли. Об этом говорится в п.1.1 ст. 264 НК РФ |
| УСН | Если предприятие применят УСН «Доходы», то уплаченный земельный налог никак не влияет на величину налоговой базы по единому налогу. Если предприятие применяет «УСН «Доходы минус расход», то уплаченный земельный налог следует включать в расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу по единому налогу. Об этом говорится в п. 1. 22 ст. 346. 16 НК РФ |
| ЕНВД | В ст. 346. 29 НК РФсказано, что уплаченный земельный налог не учитывается при расчёте налоговой базы по «вменённому» налогу |
| Совмещение ЕНВД И ОСН | Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании. Это обусловлено тем, что при ОСН земельный налог учитывается, а при ЕНВД – нет. |
Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку
17 ПБУ 6/01).
Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.
К сведению
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).
В избранноеОтправить на почту Налог на имущество — УСН 2017-2018 годов позволяет уплачивать его не в полном объеме. Спецрежимники платят налог только по определенному имуществу. Расчет и уплату налога на имущество при УСН 2017-2018 годов рассмотрим в настоящей статье. Налог на имущество организаций при УСН в 2017–2018 годах Кто должен уплачивать налог в 2017–2018 годах Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения Ставки имущественного налога и его расчет Итоги Налог на имущество организаций при УСН в 2017–2018 годах Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты.
Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога
Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.
В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Уточнить сроки уплаты земельного налога в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС.
ВАЖНО! С 2020 года земельный налог для юрлиц будут рассчитывать налоговики на основании имеющихся у них сведений, полученных из службы Роскадастра. Если у юрлица есть льгота, оно обязано уведомить об этом ФНС. Если компания имеет участок, но не получила сообщение о налоге, с 01.01.2021 года она обязана уведомить ФНС об имеющихся землях. Если сообщение не будет отправлено в срок, налоговики выпишут штраф в размере 20% от суммы налога. Подробности см. в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».
Налогоплательщики — физические лица с 2020 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).
ВАЖНО! С 01.01.2021 на всей территории РФ устанавливается единый срок уплаты замельного налога и авансов по нему для юридических лиц — 1 марта года, следующего за отчетным для уплаты годового налога, и последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом — для перечисления авансов. Подробности см. здесь.
Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.
Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.
При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.
Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:
- 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
- 1,5 – для всех остальных категорий земель.
В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.
Что нужно знать про единый налог?
Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):
- либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
- либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.
Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.
Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:
- образование,
- наука,
- производство,
в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:
- 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
- ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.
Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР.
Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
Земельный налог платят как физические, так и юридические лица вне зависимости от кадастровой стоимости объекта и других особенностей земли. Есть категории, которым предоставляются льготы от федеральных и муниципальных властей, но их не так много.
Но если для обычного гражданина оплата налога не сопряжена особо с какими-либо действиями, то вот для юридических лиц такие затраты на оплату налога должны быть правильно отражены в учете.
И далее поговорим о том, какие проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете и как их необходимо отразить в регистрах.
Прежде, чем осуществить отражение земельного налога, уплаченного в бюджет на основе авансовых платежей, бухгалтеру необходимо определить, каким Положением бухгалтерского учета ему руководствоваться.
Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996.
В нем сказано, что в зависимости от того, где используется земля, за которую платиться налог, и будет зависеть применение конкретного ПБУ.
Важно знать также и то, что списывать затраты на оплату земельного налога на расходы по эксплуатации и использованию ОС можно только в том случае, если на данном земельном участке не проводиться капитальное строительство. Это очень важный и принципиальный вопрос. Если же земля используется под строительство, то тогда будут совсем другие счета.
Кстати, это очень частая ошибка практикующих бухгалтеров. Нет разграничения между основными средствами и капитальным строительством в вопросе использования земли.