Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год / «Правовест Аудит»

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

• заменены штрих-коды на листах декларации;
• добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);
• в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).
• Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

• в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).
• в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.
• в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
• По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).
• В Листе 09

Отчётность по налогу на прибыль

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода надо заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Способы внесения авансовых платежей

Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

Обозначим эти платежи таким образом:

• АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

• ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

• АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

• АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

Особенности заполнения при обособленных подразделениях

Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:

• по организации в целом;
• по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).

Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:

1. Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
2. В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
3. По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).

Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

 Наименование платежа 

 Строка декларации

Установленный
 срок уплаты 

 Сумма 
 (руб.) 

Авансовый платеж за I 
квартал 

Строка 040 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.04.2011 

 60 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за апрель 

Строка 120 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.04.2011 

 20 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за май 

Строка 130 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

30.05.2011 

 20 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за июнь 

Строка 140 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.06.2011 

 20 000

Авансовый платеж за II 
квартал 

Строка 040 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.07.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за июль 

Строка 120 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.07.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за август 

Строка 130 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

29.08.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за сентябрь 

Строка 140 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.09.2011 

 30 000

Авансовый платеж за III 
квартал 

Строка 050 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за 9 месяцев 

28.10.2011 

 -117 000

Итого 

 123 000

За предыдущий период по результатам камеральной проверки доначислен налог на прибыль

Суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период, следует учесть при заполнении строк 210 — 230 листа 02 этой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).

Примечание. Выявленные в ходе камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период ошибки должны быть учтены при составлении декларации по итогам следующего отчетного периода. То есть показатели последней декларации не должны содержать ошибок, выявленных указанной проверкой в предыдущей декларации.

Обратите внимание: указанное относится только к случаям, когда в налоговой декларации за предыдущий отчетный период камеральная проверка выявила следующие нарушения:

• налогоплательщиком занижена сумма налога на прибыль, отраженная в строке 180 листа 02;
• неправильно указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале (строки 290 — 310 или 320 — 340 листа 02, 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 разд. 1).

Значение строки 210 в 1 квартале

В декларации по налогу на прибыль в строке 210 за 1 квартал инспектор должен увидеть, сколько организация намерена уплатить авансов за отчетный период в общей сумме, без разбивки по уровням бюджета.

При оплате авансов по факту получения прибыли компании ежемесячно обязаны декларировать фактическую прибыль. С этим трудностей у бухгалтеров обычно не возникает. Строка 210 за январь 1 квартала останется пустой. В строке 210 при декларировании прибыли по февраль включительно проставляется значение показателя из строки 180 январской декларации. И так далее: 210-я строка в каждой последующей декларации в течение года будет отражать значение строки 180 в предыдущей.

При ежеквартальном способе сложностей при заполнении строки 210 тоже возникнуть не должно. За 1 квартал 2021 года строку 210 оставляют незаполненной. В следующих кварталах ее значение будет равно строке 180 декларации за предыдущий квартал, т. е. тому, что начислено кварталом ранее.

А при перечислении квартальных платежей с предварительной оплатой помесячно значение строки 210 за 1 квартал не выясняется расчетным путем. Она будет иметь одинаковое значение с показателем в строке 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода» декларации за 9 месяцев 2020 года. Все дальнейшие отчетные периоды значение строки 210 будет соответствовать сумме строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Похожие записи:

• Транспортный налог в 1С:Бухгалтерия 8.3
• Вклады, НДФЛ, облигации и ИИС: новые налоги в 2021 году
• С 1 марта изменятся суммы и порядок выдачи пособий: Что нужно учесть получателям