Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор планируемых изменений в Инструкции № 191н». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Образец заполнения отчёта о финансовых результатах (форма 2021 год)
На примере малого предприятия — ООО «Весна», выпускающего мебель, покажем как заполнить упрощённый отчёт о прибылях и убытках 2021 (бланк). Исходные данные:
| Показатели | Ед.изм. | 2021 | 2020 |
|---|---|---|---|
| Выручка от реализации продукции | тыс.руб. | 21650 | 17770 |
| Затраты на выпуск и реализацию продукции | тыс.руб. | 15380 | 18530 |
| Проценты по кредиту | тыс.руб. | 190 | — |
| Дивиденды от участия в УК ООО «Зима» | тыс.руб. | 3500 | 1400 |
| Штраф по решению суда | тыс.руб. | — | 1500 |
| Налог УСН 6% | тыс.руб. | 1299 | 1066 |
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Как заполнять по строкам отчет о финансовых результатах в упрощенном виде
Отчет о прибылях и убытках в определенных условиях может составляться в упрощенной форме. Главное ее отличие от стандартного вида данного отчета, в том что она включает намного меньше показателей, которые характерны для большинства субъектов бизнеса.
Связано также это с тем, что предприятия, формирующие отчетность по данному типу, не имеют специализированных показателей, отраженных в полной форме, например, доходы от участия в деятельности других организаций.
В упрощенную форму отчета о прибылях включается:
- Выручка организации (стр. 2000).
- Расходы компании по основным направления деятельности.
- Проценты, перечисляемые фирмой за пользование средств заемщиков и кредиторов (стр. 2330).
- Прочие доходы.
- Прочие расходы (стр. 2350).
- Налог на прибыль. Здесь он отражается уже со всеми учтенными отложенными и постоянными налоговыми активами и обязательствами.
- Чистая прибыль (стр. 2400).
Раздел 2. Прочий совокупный доход
| Номер строки | Наименование статьи | Номер пояснения | Данные за отчетный период, тыс. руб | Данные за соответствующий период прошлого года, тыс. руб |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 3.2 | ||
| 2 | Прочий совокупный доход (убыток) | |||
| 3 | Статьи, которые не переклассифицируются в прибыль или убыток, всего, в том числе: | |||
| 3.1 | изменение фонда переоценки основных средств и нематериальных активов | |||
| 3.2 | изменение фонда переоценки обязательств (требований) по пенсионному обеспечению работников по программам с установленными выплатами | |||
| 4 | Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые не могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток | |||
| 5 | Прочий совокупный доход (убыток), который не может быть проклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль | |||
| 6 | Статьи, которые могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток, всего, в том числе: | |||
| 6.1 | изменение фонда переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 6.2 | изменение фонда переоценки финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 6.3 | изменение фонда хеджирования денежных потоков | |||
| 7 | Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток | |||
| 8 | Прочий совокупный доход (убыток), который может быть переклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль | |||
| 9 | Прочий совокупный доход (убыток) за вычетом налога на прибыль | |||
| 10 | Финансовый результат за отчетный период |
Соответствие баланса и отчета о финансовых результатах
Взаимная увязка двух основных отчетов представляет собой соответствие друг другу данных или равенство показателей. Их наличие устанавливается или главным бухгалтером компании или налоговыми органами. Цели данной операции, следующие:
- контроль над достоверностью информации;
- полнота данных, указанных в отчетах;
- выявление ошибок, несостыковок и их устранение;
- определение корректности заполнения строк;
- более глубокое понимание показателей бухгалтерских отчетов.
Отсутствие увязок влечет за собой инициирование камеральной или выездной проверки. Проверять отчетность важно самому предприятию, чтобы исключить возникновение проблем и конфликты с ИФНС.
Для проверки увязки показателей между балансом и отчетом по доходам и расходам производится расчет по следующей формуле:
- Строки 1370 формы №1 (нераспределенная прибыль на 31.12.22 г.) = (то же на 31.12.21 г) + 2400 формы №2 (чистая прибыль текущего периода).
В случае распределения дивидендов такое равенство не будет соблюдено ровно на сумму выплаченных дивидендов. В этом случае формула увязки другая:
- Строки 1370 формы №1 (нераспределенная прибыль на 31.12.22 г.) = (то же на 31.12.21 г) + 2400 формы №2 (чистая прибыль текущего периода) – выплаченные дивиденды.
Кроме указанного выше сопоставления, проверяется еще один показатель:
- Строки 1180 формы №1 (отложенный налог на прибыль) соответствует строке 2412 формы №2.
Главному бухгалтеру следует в своей работе придерживаться важного правила – только после полной проверки сдавать в налоговую инспекцию годовую отчетность.
Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.
Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.
Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.
Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.
Внимание! Компании должны оформлять отчетность ежегодно. Отчетность, особенно отчет о финансовых результатах форма 2, может представляться кроме как за год, еще и помесячно или поквартально.
Как правило, в этом случае ее получателями выступают собственники, которые используют ее для принятия управленческих решений, кредитные учреждения для оформления займов и кредитов и т. д. Такая бухгалтерская отчетность называется промежуточной.
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.
Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:
- Компании, отнесенные к малому бизнесу.
- Организации некоммерческой сферы.
- Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.
Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.
Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:
- Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
- Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
- Кредитные потребительские кооперативы.
- Микрофинансовые компании.
- Государственным организациям.
- Партии и их отделения в регионах.
- Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
- Нотариусам.
- Предприятиям некоммерческой сферы.
Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.
Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Пакет бухгалтерской отчетности состоит из баланса форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и других форм. Всех их нужно направлять в налоговую инспекцию и Росстат не позднее 31 марта года, который идет за годом построения отчета. Эта дата действует только для этих госструктур и при предоставлении годового отчета.
Для статистики, при наступлении указанных в законе условий, также может потребоваться сдача аудиторского заключения, подтверждающего правильность сведений годовой отчетности. Это необходимо сделать в срок 10 дней с момента опубликования данного заключения аудиторской компанией, однако не позднее 31 декабря года, идущего за годом построения этих отчетов.
Помимо ФНС и Статистики, отчетность также может быть предоставлена другим органам, а также публиковаться в свободном доступе. Это может происходить из-за особенностей деятельности, которую ведет юрлицо. Например, если фирм занимается туристической деятельностью, то она обязана в срок 3 месяца с момента утверждения годового отчета, предоставить его также в Ростуризм.
Если компания встала на учет после 1 октября, то действующее законодательство определяет для них иной срок предоставления бухгалтерской отчетности впервые. Они могут сделать это первый раз до 31 марта второго идущего после года составления отчета.
Например, ООО «Гарс» было зарегистрировано 23 октября 2017 года. Первый раз бухгалтерскую отчетность они будут подавать до 31 марта 2019 года, и в ней будет отражен весь период деятельности, начиная с открытия.
Внимание! Фирмы на общих основаниях должны составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Однако, в отдельных ситуациях баланс и отчет о финансовых результатах форма 2 могут также оформляться помесячно и поквартально.
Такая отчетность носит название промежуточной. Как правило, ее предоставляют собственникам и руководителям компаний для оценки ситуации и принятия решений, кредитным учреждениям при оформлении получения денежных средств и т.д.
Как составить отчет по упрощенной форме
Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).
В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.
Порядок и образец заполнения Отчета о финансовых результатах по упрощенной форме подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе.
О том, кто может стать составителем упрощенной отчетности, читайте здесь.
См. также: «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН».
- Отчет об изменениях капитала (форма 3) (ОКУД 0710003)
- Счет-фактура
- Акт о списании материалов на текущий ремонт
- Акт-отчет об израсходовании спирта со склада
- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- Платежное поручение на уплату вмененного налога
- Заполненный образец платёжного поручения ИП самому себе
- Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ос-2, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Квитанция на автостоянку гостиничного комплекса. Форма № 11-г
- Квитанция на возврат денег. Форма № 8-г
- Квитанция на мойку автомобиля
- Квитанция на предоставление гостиницей дополнительных платных услуг. Форма № 12-г
- Командировочное удостоверение
- Образец заполнения квитанции формы № пд-4 на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд Российской Федерации если владелец счета налоговый орган
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого кредитной организацией при представлении платежных поручений клиентов в расчетную сеть банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком в случае, когда расчеты между плательщиком и получателем осуществляются через расчетную сеть банка Ооссии (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если плательщик и получатель осуществляют расчеты через счета «ностро» кредитных организаций с использованием расчетной сети банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если получателем является клиент банка — нерезидента (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины если спор подлежит рассмотрению в высшем арбитражном суде Российской Федерации
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета дох
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета доходов фе
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения справочного листа таможенного приходного ордера при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении периодических платежей в связи с продлением срока временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении таможенных платежей, взимаемых по единой ставке (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
Новые правила подачи баланса в 2022 году
Прежде всего, подавать бухгалтерскую финансовую отчетность за 2021 году нужно только в налоговый орган, в Росстат отчеты сдавать не требуется с 2022 года (действует «принцип одного окна»).
Второе важное правило — подача всех форм годовой бухгалтерской отчетности допускается только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Это касается всех предприятий, независимо от размера. Субъекты малого предпринимательства в 2022 году также обязаны подать баланс и отчет о финансовых результатах электронно.
Для малых предприятий есть возможность заполнить баланс в упрощенном виде. Ниже можно скачать бланки бухгалтерского баланса на 2022 год как в полной форме, так и в сокращенной для СМП. Исключением является случай, когда отчетность малых предприятий подлежит обязательно аудиту — в этом случае обязательно заполнять полную форму отчета.