Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде
Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).
В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.
Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.
Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ
Сроки уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с зарплаты работников, зависят в числе прочего и от того, выплачивается ли зарплата наличными из кассы или перечисляется на банковские счета работников (на зарплатные карты).
Всем понятно, что важно не опоздать с перечислением налога в бюджет. Но торопиться с этим тоже не нужно. Ведь не так давно налоговая служба разъяснила, что сумма, перечисленная в бюджет в качестве НДФЛ в авансовом порядке (до удержания его из доходов физических лиц), на самом деле налогом не является . Таким образом:
- перечислить НДФЛ позже установленного НК срока, то можно попасть на пени и 20%-й штраф ;
- перечислить НДФЛ раньше срока, инспекторы могут счесть НДФЛ неуплаченным, а перечисленные деньги — ошибочно уплаченными. Причем зачесть их в счет уплаты своих долгов по НДФЛ может и не получиться. И тогда придется перечислять заново в бюджет НДФЛ, платить пени и штрафы. Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочно .
Выплата зарплаты раньше установленного срока: ндфл, 2020, ответственность, по заявлению
Правовую сторону вопроса, касающегося выплаты зарплаты, исчерпывающе регулируют следующие статьи ТК РФ:
- Ст. 136 (общий порядок выплат).
- Ст. 137 (ограничения по удержаниям из зарплаты)
- Ст. 142 (о нарушениях по оплате труда).
При нарушении сроков выплаты применяется также ст. 5.27 КоАП, которая предусматривает административную ответственность для ИП, должностных и юридических лиц.
Сообразно действующим нормам зарплата делится на две части (аванс и итоговый расчет). Дату выдачи в обоих случаях определяет организация, что обязательно документируется. При обозначении дат, необходимо соблюдать предписанный законом интервал между двумя выплатами. Он не должен превышать 15 дней. Таковы общие требования.
статью ⇒ Досрочная выплата зарплаты. Есть ли штраф?
Исключения из названых правил представляют отдельные ситуации, при которых становиться возможной досрочная выдача зарплаты работнику. ТК РФ делать это не запрещает, но предусматривает наказания, финансовые санкции за задерживание выплат.
| Порядок выдачи досрочной зарплаты и ответственность (ключевые моменты) | Подробно |
| По инициативе работника |
Работник вправе обратиться к нанимателю с письменным заявлением на перенос сроков выдачи зарплаты. При составлении обращения используется произвольный формат. Если это не будет вступать в противоречие с действующими нормами внутренних актов, наниматель вправе удовлетворить его просьбу. Наниматель может отказать, если оговоренные работником обстоятельства нигде не зафиксированы. Т. е. не закреплены ни в трудовом, ни коллективном соглашении, отсутствуют в положение об оплате труда организации |
| При совпадении выходного либо праздничного дня с назначенным днем выплаты |
Наниматель вправе инициировать выдачу зарплаты накануне выходных (праздников) (ч. 8 ст. 136 ТК РФ); с этой целью издается приказ по организации Пример приказа о досрочной выплате зарплаты |
| При уходе в оплачиваемый отпуск | Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отдыха после оформления отпуска (подразумевает подачу заявления об отпуске отпускником, издание приказа, отметки в кадровых документах, начисление и расчет по отпускным) |
| Виды наказаний за нарушения действующего порядка | Не соблюдение установленных организацией сроков по выплате зарплаты приравнивается к нарушению порядка оплаты труда сообразно ч. 1 ст. 142 ТК РФ. К ответственности привлекают: · должностное лицо и ИП (штраф 1 -— 5 тыс. руб.); · юрлицо (финансовая санкция в сумме 30 -— 50 тыс. руб.); Основание -— ч. 1 и ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ |
Фактически наниматель вправе выплатить зарплату работнику в любое время, если это не противоречит перечисленным установкам ТК РФ, локальным актам.
А если признать права налоговых агентов?
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ). По мнению судов, в случаях, когда принимаются решения в пользу налоговых агентов, это следует относить и к п. 1 ст. 45 НК РФ, который предусматривает, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Поэтому данный суд учел, что на начало спорного периода у налогового агента имелась переплата по НДФЛ. Инспекторы привычно предложили суду это проигнорировать, утверждая, что излишне перечисленная организацией сумма НДФЛ не является излишне внесенным налоговым платежом, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.
Но арбитры в ответ указали, что перечисление налоговым агентом при исполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, в бюджет денежной суммы в качестве обязательного платежа, предусмотренного ст. 8, п. 3 ст. 13 НК РФ, с отражением соответствующих назначения платежа и индивидуализирующих платежных реквизитов, в размере, превышающем сумму, подлежащую уплате на законных основаниях, полностью удовлетворяет понятию излишне уплаченного налога, определенному в НК РФ.
Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы
Пока сумма выплат в пользу сотрудника с начала года не превысит 5 млн руб., работодатель должен начислять НДФЛ в обычном порядке по ставке 13%.
Если же годовой доход работника стал больше 5 млн руб., то НДФЛ нужно считать как сумму 650 тыс. руб. с 5 млн руб. и 15% с суммы превышения:
Пример 1
Годовой доход работника составил 7 млн руб. Сумма превышения над порогом в 5 млн руб., после которого меняется ставка:
ПР = 7 — 5 = 2 МЛН РУБ.
НДФЛ за год будет равен:
НДФЛ = 650 ТЫС. РУБ. + 2 МЛН РУБ. Х 15% = 950 ТЫС. РУБ.
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше.
В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно будет применять по отдельности для каждой категории дохода.
Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет уменьшить на:
- инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
- перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).
Доходы участников инвестиционного товарищества можно будет уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).
Основную налоговую базу можно будет уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).
Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения других видов доходов, а именно (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):
- От продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг.
- От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Что делать, если у физлица несколько источников дохода
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше.
В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
Заработная плата до вычета НДФЛ
При заключении трудового договора с работодателем сотруднику должна быть предоставлена информация о том, каким образом ему будет начисляться заработок и в каком размере: оклад, премия, надбавки и пр. Сумма этих выплат составляет начисленную заработную плату работника. Но зарплата к выплате будет отличаться.
Зарплата до вычета НДФЛ — как это? Из общего начисленного заработка работодатель обязан удерживать налог на доходы физлиц в соответствии с главой 23 НК РФ. Организации, имеющие штат сотрудников и осуществляющие выплату им заработной платы, относятся к налоговым агентам. Подробнее о налоговых агентах читайте в другой нашей статье. Именно на работодателя возложена обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет. Поэтому сотрудники на руки получают сумму меньше начисленной, так как с нее удержан налог.
НДФЛ подлежит уплате всеми работодателями без исключения. Положения, которые касаются расчета, порядка выплаты и других процедур по этому налогу, утверждены Налоговым, Трудовым и Бюджетным кодексами РФ. В этих документах также можно найти ответ на вопрос, как это — зарплата до вычета НДФЛ.
Изменятся ли сроки выплаты аванса и заработной платы
Никаких нововведений, касающихся изменения данных сроков, в Трудовом законодательстве 2023 года пока не произошло. Как и раньше, работники получают вознаграждение не реже двух раз в месяц, при этом первая выплата начисляется за работу с 1 по 15 число (это и есть аванс). Ее размер, хотя он не прописан в трудовом законодательстве, обычно составляет от 40 до 50 процентов от общей суммы месячного заработка.
Выплатить аванс работодатель обязан в течение следующих 15-ти дней, то есть, с 16-го по 31-е число. Дата начисления заработной платы фиксированная — ровно через 15 дней после выплаты аванса.
К примеру, если первая сумма начисляется 20-го числа, то вторая будет начислена 5-го. И так из месяца в месяц. Устанавливать плавающие даты работодатель не имеет права — за это его ждет штраф. Конкретные даты должны быть прописаны в трудовом договоре.
Сколько можно получить?
Вернуть можно только часть выплаченного НДФЛ, сумма и лимиты зависят от того, какого типа вычет мы намереваемся получить. Для каждого варианта свои правила. Рассмотрим самые популярные ситуации: за что полагается налоговый вычет и в каком размере.
Мы приобрели жилье в новостройке или на вторичном рынке. В этом случае сможем вернуть 13 % от его стоимости с учетом лимита на человека – 2 млн рублей, то есть не более 260 000 рублей. Например, если приобретенная недвижимость стоила 1,7 млн рублей, то вычет будет равен 13 % от этой суммы: 1 700 000 рублей × 13 % = 221 000 рублей.
- Если недвижимое имущество было получено по наследству или в дар, вычет нам не полагается, так как мы ничего не потратили.
- Если квартира стоила меньше 2 000 000 рублей (лимита), неиспользованный остаток вычета разрешается запросить при покупке другого объекта недвижимости.
Мы взяли ипотечный кредит, значит, имеем право на вычет еще и за уплаченные банку проценты. Поскольку здесь максимально допустимая сумма составляет 3 млн рублей, то к нам могут вернуться еще 390 000 рублей.
- Неиспользованный остаток вычета на проценты сгорает.
Мы продали объект недвижимости (квартиру, комнату, жилой или садовый дом, свою долю в имуществе). Если он был в собственности до момента продажи менее 5 лет (иногда 3 лет), необходимо подать декларацию и заплатить налог, но при этом мы можем воспользоваться вычетом в 1 000 000 рублей, то есть уменьшить сумму НДФЛ на 130 000 рублей.
- При продаже нескольких квартир за год общая сумма вычета все равно составит не более 1 млн рублей, однако использовать его можно не единожды, хоть ежегодно.
- Если жилье находится в общей долевой или совместной собственности, вычет делится между совладельцами либо по договоренности, либо пропорционально доле каждого.
Мы оплатили свою учебу, обучение сестры или брата, занятия спортом, лечение (плюс лекарства) свое, родителей, мужа или жены, страхование, взносы в СФР (ранее ПФР). Здесь перечислено сразу все, на что можно получить налоговый вычет в 13 % от потраченной суммы до 120 000 рублей в год.
- Если размер наших расходов превышает указанный лимит, мы сами выбираем, за что именно хотим получить компенсацию. Это придется решать, когда, к примеру, в течение года были траты на спорт (25 000 рублей), лечение мамы (80 000 рублей) и платное образование (40 000 рублей).
Если ндфл уплачен раньше выплаты зарплаты 6ндфл
НДФЛ ранее, чем выплатила работникам зарплату, то она (де-юре) перечислила сумму налога за счет собственных средств, что запрещено законом.
Значит, уплаченная сумма перечислением налога не признается, соответственно, у компании возникают недоимка, штраф и пеня! Вот так-то! Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал. В силу п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44 и пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. В том же п. 1 ст.