Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Самый маленький размер для ВУТ составляет 4% от базового оклада, предусмотренного для трудящихся, не находящихся в потенциальной опасности на производстве. Факт надбавки фиксируется в расчетном квиточке как о составной части зарплаты, которая выплачивается за указанный период.
Комментарий к ст. 147 TК РФ
1. Единого нормативного правового акта, который бы содержал перечни тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда, дающего право работникам на повышенную оплату труда, пока нет.
2. В отношении лишь некоторых категорий работников (медицинских, занятых на работах с химическим оружием, водолазов и др.) приняты специальные акты, устанавливающие повышенный размер оплаты труда при выполнении работ в неблагоприятных для них условиях.
3. В части, не противоречащей ТК и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права, продолжают действовать утвержденные в свое время Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС типовые перечни профессий и работ, оплачиваемых по повышенным тарифным ставкам и окладам в зависимости от условий труда, а также типовые перечни работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, при работе в которых работник вправе получать доплаты.
4. Конкретные размеры повышения оплаты труда работников, занятых в указанных выше неблагоприятных условиях, устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников (см. комментарий к ст. 372 ТК).
Сопровождающая документация
Помимо приказа, организации, которая имеет дело с вредными условиями труда своих работников, приходится оформлять целый ряд важнейших бумаг (если есть желание сделать все грамотно с юридической точки зрения). В их число включают:
- Правила трудового распорядка. Этот документ также может называться как-то иначе (свободная форма). Главное, чтобы в учетной политике организации присутствовал локально-нормативный акт, регулирующий суммы доплат.
- Дополнительные соглашения к трудовым соглашениям либо оформление новых соглашений для вновь принятых сотрудников. При этом изменения вносятся в несколько пунктов, включая и раздел «оплата труда» (это самая важная часть).
- Расчетный листок. В нем отдельным пунктом должна проходить доплата за вредность, и отдельно – «молочная» компенсация. Иначе выплаченные суммы сложно будет отнести к этим статьям, а при проверках – доказать их существование.
Какие условия труда считаются вредными
Под условиями труда принято понимать ряд факторов относящиеся к производственной среде и трудовому процессу, которые непосредственно отражаются на самочувствие работника и его производительности труда.
Что касается вредных условий труда, то они в первую очередь негативно отражаются на самочувствии сотрудника компании.
Действующим законодательством определены граничные нормы, согласно которым допустимо воздействие таких негативных факторов, но при этом они не наносят вреда здоровью человека. В случае превышения данного допустимого уровня негативного влияния, такое рабочее место уже будет считаться вредным, что в результате может стать причиной получения работником профессионального заболевания.
Трудовой кодекс и Закон №426-ФЗ от 28.12.2013 года регулируют нормативы по вредным УТ и правила организации процесса компенсации, в случае возникновения последствий от их влияния, при устройстве на такое рабочее место.
Виды гарантий и компенсаций
Все трудоустроенные на рабочих местах, которые характеризуются, как вредные или опасные, согласно законодательства, должны получать заработную плату в повышенном размере. Увеличение оплаты труда обеспечивается за счёт полагаемых надбавок и доплат. На практике часто можно встретить, как данные надбавки называют «компенсациями», но при этом они не несут собой компенсационный характер.
Сотрудники, осуществляющие свою деятельность во вредных условиях труда должны:
- работать не больше 36 часов в неделю;
- получать надбавку к окладу;
- ходить в дополнительный ежегодный отпуск не меньше, чем на неделю;
- получать льготную пенсию.
Порядок получения компенсационных выплат
Документация в компании должна содержать в себе информацию касательно процесса получения доплат и компенсаций, если рабочее место сотрудника имеет факторы, негативно отражающиеся на его состоянии здоровья. Ежемесячно получаемые выплаты за выполненную работу возрастут на размер данной доплаты, а итоговая сумма выплат должна быть прописана в документах, составляемых на каждого сотрудника отдельно.
Нет необходимости в предоставлении каких-либо дополнительных документов для оформления права на получение доплат. Достаточно будет только того, что результатами СОУТ определили рабочее место, как то, что имеет ряд негативно отражающихся на здоровье сотрудника факторов.
В компетенцию работодателя входит внесение соответствующих правок в трудовой договор и запуск процедуры выплат работнику повышенной заработной платы.
Бывают ситуации, когда ранее назначенную доплату отменяют. И причина в этом может быть только одна – новая проверка, которая уже не выявила на данном рабочем месте опасных факторов для сотрудника.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Нюансы обложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда
Сами по себе вредные и опасные условия труда не являются поводом для выплаты сотрудникам, занятым на «вредных» работах, денежной компенсации морального вреда.
ФНС в Письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4238@ напомнила, что на основании абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность выплаты денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).
Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случае, когда вина является основанием для возмещения вреда (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.
Учитывая нормы действующего законодательства, ФНС пришла к выводу, что при отсутствии фактов причинения работникам вреда действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, к данным выплатам не могут применяться положения абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ.
Ранее в Письме от 05.07.2016 № 03-04-06/39267 Минфин также высказал мнение, согласно которому суммы возмещения морального вреда, осуществленного не на основании судебного решения, а в соответствии с коллективным договором, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Если «вредного» стажа не хватает
Гражданин должен работать на предприятии непрерывно на протяжении 7-10 лет, чтобы выйти на пенсию раньше положенного. Но кроме специального стажа, у него должен быть и общий, и раньше установленного нормативами возраста, подать документы не получится. Также не стоит рассчитывать на одобрение, если стаж по вредности не полный. Но тут есть определенные тонкости.
Если сотрудник не смог отработать на вредном производстве достаточное количество лет, для учета его в специальный стаж, он все равно может получить снижение общего пенсионного возраста, то есть уйти на отдых раньше положенного. Но для этого должны быть выполнены два условия:
- Вредный стаж отработан больше половины, установленной нормы (смотрите таблицы).
- Общий страховой стаж выработан в полном объеме.
Насколько снизят возраст выхода на пенсию зависит от величины вредного стажа. Расчет осуществляется индивидуально в каждом случае по установленной формуле.
Повышенная оплата за вредность — доп. тариф, 4 процента или что-то еще?
Тариф доплаты за вредность установлен только в Трудовом кодексе РФ. В ч. 2 ст. 147 этого нормативного акта определяется минимальный размер компенсации за негативные условия трудовой деятельности, который равен 4% оклада по занимаемой должности. При этом далее, в ч. 3 той же статьи, уточняется, что конкретный размер доплаты устанавливается работодателем с принятием в расчет мнения профсоюза в соответствии с процедурой, определенной ст. 372 ТК РФ.
При определении точной величины выплаты возможно применение положений постановления Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78, а также постановления ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 17.09.1986 № 1115 (в той части, которая не противоречит нормам действующего законодательства). Размер доплаты по нормам этих документов может доходить до 24% оклада, в зависимости от баллов, которыми оценивается вредность трудовой деятельности на конкретном месте работы.
Особенности налогообложения компенсации за вредную работу
Множество вопросов вызывает порядок налогообложения зарплаты, увеличенной на доплату за производственную деятельность в неблагоприятных условиях. В частности, обсуждается необходимость отчисления НДФЛ с суммы выплат за вредность. При этом, учитывая разъяснения Налоговой службы и Высшего арбитражного суда РФ, требуется различать доплату за негативные производственные условия в порядке ст. 147 ТК РФ и компенсацию за такие же условия в рамках ст. 219 ТК РФ.
Согласно письмам Минфина России от 06.05.2013 № 03-4-06/15555 и 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, а также тексту постановления Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 № 86/06, выплата за работу в неблагоприятных производственных условиях есть составная часть зарплаты сотрудника. Это значит, что она облагается НДФЛ.
Что же касается доплат за деятельность в неблагоприятных производственных условиях, определяемых в порядке ст. 219 ТК РФ колдоговором, то такие выплаты, в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, НДФЛ не облагаются. Такое разъяснение дано в письмах ФНС России от 21.04.2005 № 14-1-04/1345@, Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89 и 06.08.2010 № 03-04-06/6-165, а также постановлении Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 № 86/06.
Как видите, трудовым договором и прочей локальной документацией предприятия могут быть определены и доплаты, и компенсации за деятельность в неблагоприятных трудовых условиях. При этом первые облагаются НДФЛ (как часть зарплаты), а вторые — нет.
Доплата за вредные условия труда
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить
- Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
К отклоняющейся от нормы среде относится та, где есть факторы, оказывающие негативное воздействие на здоровье человека. Среди них выделяют:
- физические нагрузки;
- пагубное влияние на органы чувств и ЦНС;
- внешние причины (температурный, скоростной режим, влажность, звуки или вибрация);
- ИК, УФ или рентген- волны;
- радиоактивное заражение;
- магнитные или электроволны;
- уровень освещения или повышенная концентрация химикатов или микроорганизмов.
Всего выделяют 4 основных группы по уровню влияния на организм:
- оптимальные;
- допустимые;
- вредные;
- опасные.
В случае превышения принятых нормативных значений риск профзаболеваний возрастает. Для выявления группы «вредности» для рассматриваемой профессии необходимо произвести аттестацию. При обнаружении несоответствия между должностями и рабочим местом, относительно информации из квалификационного справочника, надбавка, льготный стаж, отпуск и прочие преференции будут утрачены.
Компенсация за вредные условия труда
- воздействию вредных и опасных производственных факторов превышающих уровни, установленные нормативами, а именно если функциональное состояние организма работника восстанавливается, как правило, дольше, чем до начала следующего рабочего дня;
- или если вредные факторы способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести;
- либо если вредные факторы приводят к стойким функциональным изменениям в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести.
- воздействие вредных факторов в течении рабочего дня способно создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия данных факторов обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания
Каждый из вышеперечисленных факторов должен быть отражен в акте СОУТ , а также в договоре.
Законодательные акты по теме
|
ст. 147 ТК РФ |
Право на получение денежной доплаты к зарплате за работу под влиянием негативных факторов |
|
Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ |
Понятие оценки рабочих условий персонала |
| ст. 219 ТК РФ |
Право на добавку к зарплате, если избежать негативного воздействия вредных условий труда невозможно |
|
Инструкция от 22.02.2008 № 35 |
Порядок оформления документации для начисления доплат за вредность производства |
Обязательный медицинский осмотр и обеспечение работников средствами индивидуальной защиты
Руководство предприятия обязано обеспечить своих сотрудников всеми средствами, которые необходимы для соблюдения требований по охране труда и безопасности. Работодатель должен закупить, а также обеспечить хранение, ремонт, стирку средств индивидуальной защиты. Помимо этого, от него требуется организация и проведение предварительных и периодических медицинских осмотров. Первые нужны для того, чтобы выявить сотрудников с проблемами здоровья и их отстранения от работы. Периодические медосмотры проводятся в целях профилактики развития профессиональных болезней и патологий. Работник обязан пройти обследование у терапевта, психиатра, нарколога, офтальмолога, аллерголога, дерматолога и других специалистов. Только после получения положительного медицинского заключения он может вернуться к выполнению трудовых обязанностей. Все медосмотры проходят за счет работодателя с обязательным сохранением заработной платы сотрудников (Приказ Минздравсоцразвития РФ № 302н от 12.04.2011).